Il socio di una S.r.l. che presta la propria attività con carattere di abitualità e prevalenza nella società è qualificato, ai fini previdenziali, come socio lavoratore. Qualora ricopra anche la carica di amministratore, si configura la fattispecie del socio amministratore che, in presenza di un compenso per tale incarico, è soggetto a una doppia contribuzione Inps ed è quindi tenuto alla duplice iscrizione:

– alla Gestione Artigiani o Commercianti Inps, in quanto socio lavoratore, con una contribuzione composta da una quota fissa, corrispondente al contributo minimale calcolato sul reddito minimale, e da una quota variabile, calcolata sulla quota di reddito eccedente tale soglia;

– alla Gestione Separata Inps, in qualità di amministratore, con una contribuzione determinata applicando l’aliquota in vigore ai compensi percepiti per lo svolgimento di tale carica.

Ai fini della determinazione della contribuzione dovuta alla Gestione Artigiani o Commercianti, il reddito assunto come base imponibile è stato tradizionalmente individuato dalla circolare Inps n. 102/2003, e successivamente confermato dalla circolare Inps n. 84/2021, nel reddito d’impresa fiscalmente dichiarato dalla S.r.l., attribuito al socio in proporzione alla propria quota di partecipazione agli utili, indipendentemente dalla destinazione degli stessi deliberata dall’assemblea. 

È proprio sull’assoggettamento a contribuzione del reddito fiscale della società in assenza di un’effettiva distribuzione degli utili al socio che si concentra il recente orientamento della Cassazione.

Tra il 16 e il 17 Settembre 2026, infatti, dieci sentenze gemelle della Cassazione (tra cui la n. 25377 e la n. 25383) hanno segnato un importante cambio di rotta, affermando che il reddito dichiarato ai fini Ires dalla società, qualora non sia né distribuito né imputato fiscalmente al socio per trasparenza, non debba concorrere automaticamente alla determinazione della base imponibile contributiva del socio amministratore di S.r.l. iscritto alla Gestione artigiani o commercianti. 

Secondo tale orientamento, restano dunque fermi l’obbligo di iscrizione alla Gestione Artigiani o Commercianti e la contribuzione dovuta sul reddito minimale; mentre, ai fini della determinazione della base imponibile sulla quota di reddito eccedente il minimale sono esclusi gli utili accantonati a riserva e non distribuiti, salvo il caso in cui la società abbia optato per il regime di trasparenza fiscale, che comporta l’imputazione del reddito ai soci indipendentemente dalla sua effettiva distribuzione, ai sensi dell’art. 115 TUIR.

La posizione della Cassazione trova fondamento nel primo comma dell’art. 3-bis del D.L. 384/1992, che individua la base imponibile contributiva facendo riferimento ai redditi d’impresa denunciati ai fini IRPEF dal soggetto tenuto alla contribuzione. Di conseguenza, il reddito prodotto dalla S.r.l. e assoggettato ad IRES non può essere automaticamente trasformato in reddito del socio ai soli fini previdenziali, in assenza di una sua effettiva imputazione fiscale, a titolo di dividendo o per trasparenza.

Inoltre, la Corte ha ribadito che spetta all’ente previdenziale provare l’imputazione del reddito al socio e quindi il presupposto dell’obbligo contributivo.

Nonostante la netta presa di posizione della Cassazione, resta ancora da verificare se e in che misura l’INPS recepirà il nuovo orientamento giurisprudenziale nelle proprie istruzioni operative e rimane aperta la questione relativa ai contributi già versati negli anni precedenti e alla possibilità di richiederne il rimborso.